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新華會計網2013東莞會計繼續教育考試試題及答案

東莞市2013年會計繼續教育《小企業會計準則》考試

單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

1.增值稅一般納稅企業外購貨物因質量、規格不符合合同約定的要求，發生購貨退回，則其應收回的增值稅額通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目中（ ）專欄加以反映。

A .進項稅額

B .已交稅金

C.轉出多交增值稅

D.進項稅額轉出

【正確答案】：A

【解析】：“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。

2.“營改增”試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（ ）。

A．其他業務成本

B．營業外支出

C．銷售成本

D．主營業務成本

【正確答案】：B

【解析】：“營改增”試點地區企業向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬于視同銷售行為。進行會計處理時，企業按所贈貨物的成本與所贈貨物售價或組成計稅價格乘以稅率計算應納稅之和，借記“營業外支出”賬戶。

3.財政部制定了《小企業會計準則》在全國小企業范圍內實施的時間為（ ）。

A. 2013年1月1日

B.2012年1月1日

C. 2011年12月1日

D. 2012年12月1日

【正確答案】：A

【解析】：

4.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。

A.加工企業對來料加工后又復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

【正確答案】：B

【解析】：選項A屬于來料加工業務，應該是只免不退；選項C屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項D因為取得普通發票，不得申請退稅。

5.個人所得稅法中規定不適用附加減除費用的是（ ）。

A.在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員

B.應聘在我國企事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家

C.在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員

D.華僑和港、澳、臺同胞

【正確答案】：C

【解析】：在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規定。

6.如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（ ）。

A. 會計收入

B. 應稅收入

C. 免稅收入

D. 會計利潤

【正確答案】：A

【解析】：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。

7.《小企業會計準則》下，所得稅費用的核算采用（ ），不需要確認遞延所得稅費用。

A. 納稅影響會計法

B.應付稅款法

C. 利潤表債務法

D. 資產負債表債務法

【正確答案】：B

【解析】：《小企業會計準則》下，采用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。《企業會計準則》下，采用資產負債表債務法，需要確認遞延所得稅費用。

8.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業轉讓設備行為應（ ）。

A．計算增值稅銷項稅17528.89元

B．計算繳納增值稅2320元

C．計算繳納增值稅4640元

D．免稅

【正確答案】：A

【解析】：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。

9.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ ）元。

【正確答案】：A

【解析】：應轉出的進項稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。

10.小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，其正確的會計處理為（ ）。

A．借：其他業務成本貸：應交稅費——應交消費稅

B．借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅

C．借：其他業務支出貸：應交稅費——應交消費稅

D．借：營業外支出貸：應交稅費——應交消費稅

【正確答案】：B

【解析】：

《小企業會計準則》規定：小企業出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。

多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）

1.下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算基數的有（ ）。

A.讓渡固定資產使用權的收入

B.視同銷售收入

C.轉讓無形資產所有權的收入

D.出售固定資產的收入

【正確答案】：A, B

【解析】：作為業務招待費限度的計算基數的收入范圍，是當年銷售（營業）收入，銷售（營業）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產使用權（收取資產租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入等。但是不含營業外收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入、投資收益（從事股權投資業務的企業除外）。

2.依據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。

A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途

B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上

D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上

【正確答案】：B, D

【解析】：固定資產的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:①修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；②發生修理后固定資產的使用壽命延長2年以上。

3.差額征收營業稅改征增值稅的具體項目包括（ ）。

A.有形動產融資租賃

B.無形資產融資租賃

C.交通運輸業服務

D.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

【正確答案】：A, C, D

【解析】：目前按照國家有關營業稅政策規定，差額征收營業稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理等。

4.下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的有（ ）。

A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金

B.納稅人享受減免后實際繳納的營業稅

C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款

【正確答案】：B, D

【解析】：

5.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（ ）。

A．代理人

B．銀行

C．購買者

D．境外單位

【正確答案】：A, C

【解析】：據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人為代理人或購買者。

判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分，你認為正確的用"√"表示，錯誤的用"×"表示。)

1.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務。 （ ）

對 錯

【正確答案】：錯

【解析】：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務?！靶蘅槨笔菭I業稅的征稅范圍。

2.有關資產竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態后發生的合理的借款費用, 可在發生當期扣除。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

【解析】：

3.小規模納稅企業購進貨物或者應稅勞務，無論是否取得增值稅專用發票，都按實際支付或應付的價款計入采購成本。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

【解析】：由于小規模納稅人不實行進項稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發票還是普通發票，在會計處理上均無需反映進項稅額，按實際支付或應當支付的價款，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。

4.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

【解析】：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。

5.旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業額。（ ）

對 錯

【正確答案】：錯

【解析】：

旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。

6.一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ）

對 錯

【正確答案】：錯

【解析】：一般納稅人從國外進口貨物，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。

7.納稅人實際占用的土地面積尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據計算征收城鎮土地使用稅。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

【解析】：

8.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據考核情況兌現的年薪，不包括績效工資。（ ）

對 錯

【正確答案】：錯

【解析】：一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

9.小企業發生銷售折扣時，按應給予的銷售折扣，記入“財務費用”賬戶的借方。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

【解析】：小企業銷售產品時，存在銷售折扣情況，其給予的銷售折扣作為理財費用，應計入“財務費用”賬戶的借方。

10.企業對法定直接減免的營業稅，國家未指定特定用途的，不作會計處理。（ ）

對 錯

【正確答案】：對

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