1、中級會計繼續教育答案一般在哪里找

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虛報虧損的賬務處理

稅法規定,納稅人發生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但是延續彌補期最長不得超過五年.

企業所得稅虛報虧損.如果你納稅調整后需要交所得稅那么你的分錄是這樣:

1、借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

2、借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

企業對以前年度發生的損益進行調整時,將涉及應納所得稅、利潤分配以及會計報表相關項目的調整.關于以前年度損益調整的會計處理方法,雖然在有關會計制度中作了規定,但因具體處理程序不甚明確,加之會計實務中具體情況復雜,致使此項業務會計實務中差錯率極高.

企業虛報虧損的情況及處罰

國家稅務總局發布的《關于企業虛報虧損適用稅法問題的通知》(國稅函〔2005〕190號),進一步明確企業虛報虧損的稅務處理問題分兩種情況處罰:一是對企業故意虛報虧損,在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的,可定性為偷稅,對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下罰款.二是對企業依法享受免征企業所得稅優惠年度或處于虧損年度發生虛報虧損行為,在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的,由稅務機關責令限期改正,并處5萬元以下的罰款.怎么做?因為虛報虧損是通過以后年度的利潤來彌補的,所以在進行賬務處理時我們依然是通過以前年度損益調整科目來進行,不過需要提醒大家的是,延續彌補期最長不得超過五年,且虛報的虧損情況一定要是真實的.

業務招待費如何納稅調整呢

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

根據您所舉的例題,具體計算如下:

(1)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,

即:4萬元×60%=2.4萬元;

(2)但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰,即:100萬元×5‰=5000元;

(3)5000元<2.4萬元,因此例題所舉的例子,當年可以實際扣除的業務招待費為5000元.

稅法標準內的業務招待費準予扣除,標準外的不能扣除,企業按實際發生額全額扣除,則需要按規定標準對業務招待費進行納稅調增.

計算業務招待費基數

根據稅法及會計準則的規定:業務招待費扣除限額的計算基數不僅包括利潤表中的營業收入,還包括以下幾個方面:

一是納稅人根據會計準則確認的主營業務收入、其他業務收入,以及根據稅收規定確認的視同銷售收入作為計算業務招待費扣除限額的計算基數,營業外收入不包括在內.

二是股權投資企業計算業務招待費的基數.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定,對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額.計算基數僅包括從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入3項收入,不包括權益法核算的賬面投資收益,以及按公允價值計量金額資產的公允價值變動.

三是查補收入可以作為計提業務招待費的基數.《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)第一條規定,查補收入可以彌補以前年度虧損.查補的收入屬于"主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入"中的一種,在補充申報的時候,必然會填到"銷售(營業)收入合計"里,自然地作為計提業務招待費的基數.既然稅收上確認收入,就應該可以作為扣除基數進行稅收處理.

業務招待費如何納稅調整?企業在核算企業所得稅的時候,需要對企業的發生的各項支出,進行核算,核算的依據是企業所得稅法的相關的規定,對于企業發生的廣告費用、業務招待費等支出項目,企業有一定的扣除標準,具體請參考我們上面的介紹.

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